Correctie gebruikelijk loon via inkomstenbelasting of loonheffing?

Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) krijgt niet altijd het gebruikelijk loon dat fiscaal van hem wordt verwacht. De Belastingdienst kan een te laag vastgesteld loon corrigeren, maar bij wie wordt de rekening neergelegd? Bij de DGA via de inkomstenbelasting of bij zijn BV via de loonheffingen? Een belastingrechter maakt duidelijk dat een al opgelegde aanslag inkomstenbelasting een naheffing bij de BV niet automatisch verhindert.

De Belastingdienst mag alsnog naheffen
In deze zaak ontving een DGA in 2020 € 22.667 aan loon van zijn BV, die onder meer actief is in de paardenhandel. Daarnaast ontving hij € 23.446 via zijn eenmanszaak voor werkzaamheden voor een dochtervennootschap. Na een boekenonderzoek stelde de Belastingdienst het gebruikelijk loon vast op € 46.000. De inspecteur legde vervolgens aan de BV een naheffingsaanslag loonheffingen op over het verschil van € 23.333.

De BV vond dat de inspecteur dit niet meer mocht doen, omdat bij de aanslag inkomstenbelasting van de DGA het gebruikelijk loon niet was gecorrigeerd. De rechter ging daar niet in mee. De Belastingdienst mag in beginsel kiezen of hij het gebruikelijk loon corrigeert via de inkomstenbelasting van de DGA of via de loonheffingen van de BV. Dat bij de eerdere aanslag inkomstenbelasting geen correctie plaatsvond, betekent niet automatisch dat de inspecteur een ambtelijk verzuim heeft begaan. Hij mocht bij het vaststellen van die aanslag uitgaan van de juistheid van de aangifte.

Ook het beroep op het vertrouwens- en zorgvuldigheidsbeginsel slaagde niet. De rechter vond het aannemelijk dat de verdeling tussen loon en facturering via de eenmanszaak uitsluitend om fiscale redenen was gemaakt. Ook de opgelegde boete bleef daarom in stand, maar werd vanwege de omstandigheden verlaagd van € 6.027 naar € 1.500.

Let op: Zorg ervoor dat het gebruikelijk loon van de DGA vanaf het begin goed wordt vastgesteld en onderbouwd. Een eerder definitief vastgestelde aanslag inkomstenbelasting biedt de BV niet automatisch bescherming tegen een naheffing loonheffingen. Let bovendien op de zakelijke onderbouwing van werkzaamheden die een DGA via een eigen onderneming factureert aan zijn BV of een gelieerde vennootschap.